应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额 ，会计利润是计算确定应纳税所得额的基础。会计利润的构成要素中有些项目，是影响应纳税所得额的重要因素，与纳税调整项目存在关联关系，如主营业务收入、其他业务收入，是业务招待费、广告和业务宣传费税前扣除的计算基数，利润总额是公益性捐赠税前扣除的计算基数，等等。这些项目的准确性决定了企业所得税应纳税所得额的准确性，决定了应缴纳企业所得税的准确性。这些项目账务处理发生错误，将导致企业所得税计算发生错误，造成当年多缴或少缴企业所得税。少计收入，还会造成当年少缴增值税等流转税和相关税费问题。

例1：某商业企业2013年
    “主营业务收入”贷方发生额合计1100万元

    “其他业务收入--调运服务费”贷方发生额合计36.00万元，是按协议向供货商收取的与商品销售数量挂钩的调运服务费

　　会计处理为：

　　借：应付账款　　　　　　　36.00万元
　　　贷：其他业务收入—调运服务费　　36.00万元

    在未纠正账务处理错误的情况下，业务招待费扣除限额=（1100+36）*0.005=5.68万元 小于20*60%=12  纳税调增额=20-5.68=14.32万元

    假定再无其他纳税调整项目，调整后所得额=40.17万元+14.32万元=54.49万元，应纳税额=54.49万元*25%=13.62万元

　　账务处理错误分析：

　　借：其他业务收入（以前年度损益调整）—调运服务费　36万元
　　　贷：主营业务成本 （以前年度损益调整）　30.77万元

          应交税费-增（进项税金转出）     　5.23万元

　　应冲减主营业务成本30.77万元，冲减其他业务收入36万元，应补缴增值税5.23万元，应补缴城市维护建设税0.37万元，应补缴教育费附加0.26万元。

　　调整后所得额=34.31万元+14.68万元=48.99万元，应纳税额=48.99万元*25%=12.25万元  应退所得税额=13.62-12.25=1.37万元

例2：某商业企业2013年
　　“主营业务收入”贷方发生额合计1100万元

　　“其他业务收入”贷方发生额合计36.00万元
　　“管理费用--业务招待费”借方合计20万元
　　“营业外收入”贷方发生额合计16.02万元，其中包装物销售收入7.02.万元，代办保险手续费收入7万元， 场地租赁收入2万元

　　会计处理为：

    借：银行存款  16.02万元

        贷：营业外收入16.02万元

    公益性捐赠扣除限额=40.17万元*12%=4.82万元

    公益性捐赠纳税调增额=6万元-4.82万元=1.18万元

　　假定再无其他纳税调整项目，调整后所得额=40.17万元+14.32+万元+1.18万元=55.67万元，应纳税额=55.67万元*25%=13.92万元

　　账务处理错误，纠正账务处理为：

    借：营业外收入（以前年度损益调整）  16.02万元

    贷：其他业务收入（以前年度损益调整）15万元

        应交税费-增（销项税额）1.02万元

　　错账调整后，业务招待费扣除限额=（1100+36+15）*0.005=5.76万元，纳税调增额=20-5.76=14.24万元

　　会计利润总额为40.17万元+15万元-16.02万元-0.45万元-0.10万元-0.07万元= 38.53万元

    公益性捐赠扣除限额=38.53万元*12%=4.62万元 ，纳税调增额=6-4.62=1.38万元　

    调整后所得额= 38.53 万元+14.24万元+1.38万元=54.15.万元，应纳税额=54.15万元*25%=13.54万元   应退所得税额=13.92-13.54=0.38万元